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新晟 / 2018-09-28
一、企業(yè)并購重組的稅務(wù)風(fēng)險匯總
(一)歷史遺留稅務(wù)問題
在股權(quán)收購的情形下，被收購公司的所有歷史遺留稅務(wù)問題都將被新股東承繼，實(shí)務(wù)中，可能存在的歷史遺留稅務(wù)問題通常包括：假發(fā)票、納稅申報不合規(guī)、偷稅、欠繳稅款等。如果收購方與原股東在收購合同中未涉及歷史遺留稅務(wù)問題處理的事項，由稅務(wù)稽查帶來的經(jīng)濟(jì)損失只能由新股東承擔(dān)。
(二)稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險
尤其對于跨境并購而言，公司架構(gòu)稅務(wù)籌劃非常重要，由于不同國家(地區(qū))之間適用不同的稅收政策，并購架構(gòu)會引發(fā)迥異的稅負(fù)差異。
(三)交易方式缺稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險
并購重組交易方式，可歸納為股權(quán)收購和資產(chǎn)收購兩種，其中，股權(quán)交易被收購公司的稅務(wù)風(fēng)險將會被新股東承繼，資產(chǎn)交易則不會。同時，選擇資產(chǎn)交易將面臨動產(chǎn)及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動而帶來的增值稅、營業(yè)稅以及土地增值稅等稅負(fù)。相比較而言，股權(quán)交易一般不需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及土地增值稅。
(四)未按規(guī)定申報納稅引起的風(fēng)險
2011年以來，資本交易一直是國家稅務(wù)總局稽查的重點(diǎn)，包括對收入項目和扣除項目的檢查。與此同時，針對間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)起的反避稅調(diào)查也越來越頻繁，涉案金額巨大案件頻出。(法律快車整理)國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知》(稅總函[2014]318號)，通知中提出了“對股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施鏈條式動態(tài)管理”“實(shí)行專家團(tuán)隊集中式管理”“加強(qiáng)信息化建設(shè)”等做法，文化企業(yè)在并購重組中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險會繼續(xù)提高。
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