新晟 / 2018-09-28
一、企業并購重組的稅務風險匯總
(一)歷史遺留稅務問題
在股權收購的情形下，被收購公司的所有歷史遺留稅務問題都將被新股東承繼，實務中，可能存在的歷史遺留稅務問題通常包括：假發票、納稅申報不合規、偷稅、欠繳稅款等。如果收購方與原股東在收購合同中未涉及歷史遺留稅務問題處理的事項，由稅務稽查帶來的經濟損失只能由新股東承擔。
(二)稅務架構不合理引起的風險
尤其對于跨境并購而言，公司架構稅務籌劃非常重要，由于不同國家(地區)之間適用不同的稅收政策，并購架構會引發迥異的稅負差異。
(三)交易方式缺稅務規劃引起的風險
并購重組交易方式，可歸納為股權收購和資產收購兩種，其中，股權交易被收購公司的稅務風險將會被新股東承繼，資產交易則不會。同時，選擇資產交易將面臨動產及不動產產權變動而帶來的增值稅、營業稅以及土地增值稅等稅負。相比較而言，股權交易一般不需要繳納流轉稅以及土地增值稅。
(四)未按規定申報納稅引起的風險
2011年以來，資本交易一直是國家稅務總局稽查的重點，包括對收入項目和扣除項目的檢查。與此同時，針對間接股權轉讓發起的反避稅調查也越來越頻繁，涉案金額巨大案件頻出。(法律快車整理)國家稅務總局下發《關于加強股權轉讓企業所得稅征管工作的通知》(稅總函[2014]318號)，通知中提出了“對股權轉讓實施鏈條式動態管理”“實行專家團隊集中式管理”“加強信息化建設”等做法，文化企業在并購重組中，股權轉讓稅務合規性風險會繼續提高。
